Инвентаризация давальческих активов. Кто проводит и как

За цикл выпуска продукции основные материальные запасы могут быть частично потрачены или даже полностью преобразованы. Понять, в каком они состоянии, поможет инвентаризация МПЗ. Поэтому мы хотим подробно рассмотреть, что она из себя представляет, как и зачем проводится.

Сразу отметим, что со стороны руководителя должно быть полное содействие в вопросе ее осуществления: гораздо удобнее, когда первые лица организации сразу назначают ответственных проверяющих, предоставляют весь необходимый инвентарь, технику, приборы, а также ведут контроль и незамедлительно анализируют результаты. При этом важно, чтобы ревизоры были особенно точны в своих оценках и подкрепляли их соответствующей документацией, которую впоследствии можно будет поднять из архива.

Что такое инвентаризация материально-производственных запасов: кратко о главном

В общем случае это процедура проверки тех активов компании, которые можно либо использовать при выпуске собственной продукции, либо продать, либо сдать в аренду. Рассматривает сырье, топливо, тару, спецтехнику, оборудование, готовые материалы – из числа тех, что по документам находятся во владении предприятия.

Проводится как на добровольных началах, так и в обязательной форме. В первой ситуации ее выполняют по инициативе руководства, во втором – при наступлении одного из случаев, описанных в приказе № 119 Минфина РФ от 28 12 01 (их мы укажем ниже).

Всегда необходимо совершать планирование, во время которого учитываются особенности складской структуры организации. А вслед за ним – подготовку: опломбировать склады, убедиться в том, что мерная тара есть в достаточном количестве, а весы максимально точны, собрать отчетность о перемещении активов, посмотреть расписки о сдаче нужных бумаг для бухгалтерского учета и тому подобное. Сделать это должны представители комиссии.

Инвентаризация незавершенного производства

Этот этап инвентаризационного процесса на производстве является самым сложным. К НЗП относятся:

• полуфабрикаты собственного производства, изделия, предназначенные для сборки;
• полностью готовые изделия, не принятые ОТК, или принятые, но не переданные на склад готовой продукции;
• изделия, принятые ОТК, но не имеющие готовой сопроводительной документации, соответствующей упаковки, необходимых принадлежностей, изготавливаемых на этом или другом предприятии;
• продукция в стадии испытаний, которые могут проводиться как в пределах, так и за пределами предприятия;
• полуфабрикаты и изделия, требующие исправления и доработки.

Объем НЗП во многом зависит от сложности и продолжительности цикла изготовления готовой продукции. К незавершенному производству не имеют отношения:

• металлопрокат, уже поступивший на производственный участок, но обработка которого еще не начиналась;
• покупные комплектующие и полуфабрикаты, еще не взятые в производственный процесс;
• полуфабрикаты и готовые изделия, признанные ОТК полностью непригодными и не подлежащими исправлению или доработке.

Остатки НЗП обычно определяют ежемесячно, а периодичность учета их фактического наличия – обычно раз в год.

Основные цели инвентаризации производственных запасов

• достоверное установление факта наличия/отсутствия имущества – как принадлежащего компании, так и временно находящегося во владении – для скорейшего принятия мер по его сохранности;
• подсчет текущего количества ресурсов, задействованных в течение единого цикла выпуска продукции;
• сопоставление реальных сведений с теми, что указаны в отчетности – для точного выявления недостач или излишков;
• проверка на предмет того, достаточно ли хорошо выдерживаются условия и соблюдаются ли правила хранения МПЗ;
• выяснение, насколько полно и правильно в учетных документах осуществлено отражение стоимости активов и обязательств по отношению к ним; определение возможности переоценки ресурсов на основании изменения их физического состояния и текущей ситуации на рынке.

Отдельно отметим, что в последнем случае буквально нужно руководствоваться положениями ФЗ № 129, подчеркивающего, что в результате необходимо установить именно достоверные данные, а не те, которые руководитель организации посчитает выгодными или удобными.

Что такое инвентаризация запасов

Инвентаризация является важным моментом в деятельности каждой компании.

Для учета очень важно точно знать, какими ресурсами располагает фирма, следить за сохранностью имущества. Инвентаризация может проводиться не только в отношении имущества и запасов компании, но и в отношении обязательств.

Таким образом, можно обозначить, что инвентаризация – это пересчет материальных ценностей и обязательств компании, его документальное оформление для обеспечения корректного учета. Также в процессе инвентаризации выявляется состояние, в котором находится имущество компании и её обязательства.

При проведении инвентаризации выявляется фактическое наличие ценностей в организации. Эти данные сравниваются с данными из учетных программ. После этого делается вывод о выявленных излишках или недостатках, либо о соответствии результатов инвентаризации учетным данным. Попутно выясняются условия хранения ценностей. Не обязательно проводится полная проверка. Подсчет можно провести частично.

Какие особенности проведения инвентаризации материальных запасов стоит выделить

Мы уже упомянули, что возможна как добровольная, так и обязательная ревизия, но здесь же стоит добавить, что по срочности выполнения она бывает как внеплановой, так и запланированной (по графику). Также есть разделение на выборочную проверку, когда рассматривается какое-то конкретное складское помещение, и на полную. При этом активы могут храниться на объектах, считающихся отдельными структурными подразделениями, приписанных к конкретному цеху (отделу, филиалу) или не классифицированных.

Проводить такой аудит вправе одна из следующих комиссий:

• Постоянная – должна являться самостоятельным внутрикорпоративным органом, обладающим всеми функциями, позволяющими оперативно выполнять любые виды ревизий. Обычно работает на больших предприятиях, для которых актуален регулярный пересмотр резервов.
• Постоянная рабочая – своего рода помощница предыдущей, обязанная содействовать той на каком-то определенном объекте. Чаще всего создается на базе филиала или представительства крупного производителя, реже – для оценки части активов (когда общий их объем очень существенен).
• Временная – учреждается под каждый отдельный случай, но с конкретной периодичностью и действует в течение ограниченного срока. Обычно актуальна для средних и малых компаний.

Виды проверок при инвентаризации запасов

Мы выяснили, что они могут быть добровольными и нет, запланированными и нет, но также есть еще один важный классификатор: метод оценки. И по нему выделяют два варианта ревизий.

Натуральная

Под нее подпадают те объекты, которые можно наблюдать непосредственно: их количество подсчитывается, а состояние устанавливается при визуальном осмотре, их геометрические параметры определяются в результате обмера и взвешивания и так далее.

Внимание, фактическое наличие/отсутствие активов определяется только при непосредственном присутствии лиц, несущих материальную ответственность. Данное правило прописано в методических указаниях № 49, п. 2.8.

Если ценности являются весовыми товарами и представлены в большом или даже огромном количестве, при их ревизии следует заполнять ведомости, причем в двух экземплярах и независимо: одну составляет член комиссии, вторую – сотрудник, которому было доверено хранение. По окончании работ данные сличаются и вносятся в опись, к которой прилагаются все сопутствующие акты и отчеты.

Документальная

Возможна в тех случаях, когда товары (сырье, материалы) содержатся в неповрежденной заводской упаковке и нужно оценить только их количество. В такой ситуации допустимо проводить подсчет по бумагам, хотя оговорка все-таки есть.

Следует в обязательном порядке вещественно проверить выборку – небольшую часть МПЗ, – сделав все обмеры. На основании полученной информации должны быть выполнены технические расчеты габаритов, веса и объема.

При выявлении каких-либо ошибок в описях требуется незамедлительно заявить председателю комиссии о фактическом несоответствии данных. Как только глава в этом убедится, он обязан инициировать исправление – в соответствии с МУ № 49 (п. 2.13).

Проведение инвентаризации запасов в организации

После того, как приказы изданы, комиссия собрана, начинается основной этап инвентаризации.

Проведение инвентаризационных мероприятий не должно мешать текущей деятельности компании. Тем не менее, на время ее проведения придется приостановить все операции по движению запасов. Это позволяет избежать ошибок при проведении подсчетов. Если случается какой – то критический случай, когда необходимо выдать материалы со склада или принять их, то такое движение записывается в отдельной ведомости, а потом прикладывается к основным документам. В том случае, если инвентаризационные мероприятия проводятся дольше одного дня, то после ухода работников домой, все помещения опечатываются.

Следует учитывать, что инвентаризация перед годовым отчетом является сплошной, это обязательное условие.

Изначально председатель комиссии заполняет документ, где будет указано количество материальных ценностей по данным учетной программы.

Во время инвентаризации, в зависимости от того, что именно проверяется, происходит пересчет, взвешивание и обмер запасов. Для отражения результатов работы составляют инвентаризационной описи.

Обычно, при инвентаризации товаров или запасов, проводится сплошной подсчет. Но есть и исключения. Если ценности упакованы в тару поставщика и она не тронута, то подсчет производится исходя из информации на такой упаковке или по счету – фактуре.

Если запасы взвешиваются, то при большом количестве завесов один из участников комиссии и ответственный работник, участвующий в инвентаризации, проводят завесы независимо друг от друга. Потом данные сверяются и заносятся в общую опись.

Порядок проведения инвентаризации материально-производственных запасов

Все его положения и особенности регламентированы вышеназванными методическими указаниями, утвержденными 13 07 95 Минфином РФ. В соответствии с ними выделяют такие этапы:

1. Подготовка – опломбирование хранилищ и складов, сбор расписок и отчетов от материально ответственных лиц.

2. Проверка наличия товарных ценностей сплошным методом, то есть путем наружного осмотра и пересчета (причем не делая ни одного исключения).

3. Взвешивание и обмер для определения массы, объема, соответствия нормальным геометрическим характеристикам – с обязательной фиксацией результата.

4. Выяснение полноты пакета сопутствующих деловых бумаг – устанавливается, есть ли все необходимые инструкции по монтажу и эксплуатации, в порядке ли технические паспорта, полна ли заявленная комплектация.

5. Составление актов, описей, сличительных ведомостей – для подтверждения итогов натуральной или другой ревизии, а также при обнаружении расхождений (для их дальнейшего исправления).

Случаи обязательного проведения инвентаризации

1. Передача имущества в аренду, выкупа, продажи, преобразование государственного или муниципального унитарного предприятия;
2. Составления годовой отчетности, кроме имущества, по которому инвентаризация проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
3. Смена материально ответственных лиц (день приемки — передачи дел);
4. В случае установления фактов хищений или злоупотреблений, порчи ценностей;
5. Стихийные бедствия, пожар, авария, чрезвычайные ситуации;
6. Ликвидация, реорганизации предприятия, перед составлением ликвидационного баланса, в других случаях, предусматриваемых законодательством РФ.

Оформление документов

Они заполняются строго по формам, утвержденным Постановлением №88 Госкомстата РФ, выпущенным 18 08 98. Причем:

• ИНВ-3 отражает информацию о фактическом наличии активов, а также обо всех их перемещениях в пределах одного предприятия. В случае обнаружения испорченных или негодных ценностей в дополнение к ней также составляются акты (о ломе, порче, списании, бое). Члены комиссии заполняют главы № 1-9.
• ИНВ-4 прозрачно показывает, что за товары отгружены, но еще не оплачены (как в срок, так и нет). При этом сумма сделки, дата отпускания, номер расчетного счета заносятся в акт, составляемый сразу в паре экземпляров: первый отправляется в бухгалтерию, второй – передается ответственному лицу.
• ИНВ-5 наглядно отражает, какие активы взяты на хранение. В данном случае ревизия материальных запасов также включает в себя составление описей, каждая из которых дублируется – для передачи копии специалистам по аудиту.
• ИНВ-6 предоставляет сведения о том, какие материалы находятся в пути на момент проведения проверки.
• ИНВ-8 содержит данные о драгметаллах и об изготовленных из них ценностях, а ИНВ-8а – о тех драгоценных металлах, которые в определенных количествах присутствуют в функциональных узлах, сборочных единицах приборов, оборудования, техники. Здесь же стоит упомянуть и ИНВ-9, посвященную природным алмазам, другим камням и изготовленным из них предметам.
• ИНВ-19 задает правила составления сличительных ведомостей, заполняемых при обнаружении несоответствий между реальными результатами и заявленными в бухучете цифрами. Оформляются в двух экземплярах, и каждый рассматривается отдельно, а выводы и решения по ней подробно протоколируются.
• ИНВ-26 емко отражает данные об итогах проверок за календарный год.

Для минимизации ошибок и общего упрощения инвентаризации МПЗ документы строго стандартизированы.

Инвентаризация давальческих активов. Кто проводит и как

Заключив давальческую сделку, одна сторона (давалец) передает на переработку (обработку) давальческое сырье, а другая (переработчик) — принимает его и изготовляет из него продукцию или просто дорабатывает. Собственником как исходного сырья, так и конечного продукта является организация-давалец. Переработчик лишь выполняет работы по переработке (доработке) <*>. В этом заключается особенность давальческой схемы. И данная особенность накладывает отпечаток на порядок инвентаризации давальческих активов у обеих сторон сделки.

Кто проводит инвентаризацию

Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к общим правилам проведения инвентаризации. Так, активы подлежат инвентаризации независимо от места их нахождения. Инвентаризировать нужно и активы, не принадлежащие организации, но числящиеся у нее за балансом <*>.

Цель инвентаризации — сравнение остатков активов, числящихся в бухучете, с их фактическим наличием. Проводиться она должна в том числе перед составлением годового баланса, чтобы цифры в нем были достоверными <*>.

Таким образом, для ответа на вопрос, кто должен инвентаризировать давальческие активы, напомним, где и как стороны сделки их учитывают.

Как мы уже сказали, собственником переданного давальческого сырья по-прежнему остается давалец. Он учитывает это сырье на субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». А получивший сырье переработчик приходует его на забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку».

В дальнейшем, изготовив конечную продукцию и списав использованное сырье со счета 003, переработчик такую продукцию тоже показывает за балансом до момента возврата давальцу. Например, на счете 002 или дополнительно открытом счете <*>.

Сказанное означает, что давалец обязан инвентаризировать переданное давальческое сырье, даже несмотря на то, что физически сырья у него нет. Ведь на давальца возлагается обязанность по инвентаризации принадлежащих ему активов независимо от того, где они фактически находятся.

Кроме того, провести инвентаризацию должен и переработчик. Поскольку и давальческое сырье, и конечная продукция до возврата давальцу числятся у него за балансом.

Как инвентаризирует переработчик

У переработчика давальческие активы подлежат инвентаризации наравне с собственными. Так, чтобы убедиться в наличии и сохранности первых, переработчику следует инвентаризировать:

— неиспользованное давальческое сырье, хранящееся у него на складе;

— давальческое сырье, находящееся в производстве (оценку фактического количества сырья, переданного в производство, можно проводить на основании расходных документов);

— изготовленную продукцию, еще не переданную давальцу.

Переработчик по не принадлежащим ему активам оформляет отдельные инвентаризационные описи. А если выявит отклонения — сличительные ведомости. Рекомендуется по одному экземпляру этих документов выслать давальцу <*>.

Таким образом, переработчик проверяет наличие активов в натуре. При этом может возникнуть вопрос. Раз переработчик проводит инвентаризацию давальческих активов, а они принадлежат давальцу, то, может быть, ему нужно пригласить представителя давальца для участия в инвентаризации? Ведь в таком случае последний подпишет все инвентаризационные документы, что повысит доверие сторон к результату данной процедуры.

На этот счет отметим следующее. По общему правилу представителей давальца в состав инвентаризационных комиссий не включают <*>. Поэтому переработчик, как правило, этого и не делает. В то же время, полагаем, стороны вправе прописать данный момент в договоре на переработку <*>.

Особенности инвентаризации у давальца

Для давальца инвентаризация переданного на переработку давальческого сырья заключается в сверке сумм, числящихся на субсчете 10-7, с данными накладных, отчетов о расходовании сырья и других документов, которыми оформляются давальческие операции. Иначе говоря, давалец проводит только документальную проверку и по ее результатам составляет отдельную инвентаризационную опись. В ней он указывает наименование переработчика, наименование переданного сырья, дату его передачи в переработку, а также количество и стоимость по учетным данным <*>.

Фактическое наличие активов может подтверждаться полученными от переработчика данными: экземплярами инвентаризационных описей, сличительных ведомостей или другими документами <*>.

Можно ли провести переоценку и в каком порядке

Да, но только в случаях, оговоренных законом (а именно пунктом 12 ПБУ 5/01), то есть при реальном устаревании активов или при значительном уменьшении их фактической себестоимости. В каждой из двух этих ситуаций они могут быть уценены, но отражать их удешевление в балансе допустимо только в конце отчетного периода. При этом следует вычесть резерв, предусмотренный специально для этой цели п. 25 все того же Положения по бухучету.

Обратите внимание, дооценку текущие стандарты не предполагают, поэтому стоимость уже хранившихся объектов не увеличивается до актуального рыночного уровня.

Учет недостачи

Ее необходимо разделять на две принципиально разные категории:

• возникшая из-за естественной убыли сырья и материалов или из-за стихийного бедствия;
• появившаяся в результате деятельности человека: как ответственного лица, так и кого-либо другого.

Списание недостачи при ревизии материально-производственных запасов (проводки)

Происходит по состоянию на дату выполнения проверки.

В тех случаях, когда виновных нет (или они не могут быть найдены), в качестве причины принимаются издержки на выпуск и обращение активов. Тогда процедура осуществляется в соответствии с:

Если же недостача выше нормы, это оборачивается взысканием с ответственного лица, или (если доказано или очевидно, что этот человек ни при чем) проводкой в прочие расходы. Тогда, в зависимости от ситуации, будет использоваться:

Обратите внимание, когда виновный определен, разница в стоимости определяется по состоянию на тот день, когда человек признал свой проступок, если же он отпирается, то по факту вступления судебного решения в силу. А естественную убыль нужно документально подтвердить — обязательным составлением отчета, подписанного представителями компетентных органов.

Учет материалов переданных и принятых в переработку

Все темы данного раздела:

ПБУ 6/01 «Учет ОС». Порядок признания ОС в учете. Организация аналитического учета ОС. Первичная документация по учету и инвентаризации ОС 4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производст
Критерии и особенности признания основных средств Объект основных средств должен признаваться в качестве актива, когда: -с большой вероятностью можно утверждать, что компания получит связанные с активом будущие экономические выгоды;

Первоначальная оценка объекта основных средств Первоначальное признание объектов основных средств осуществляется по фактической стоимости. Первоначальная стоимость – это сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справед

Требования к проведению и отражению переоценок основных средств Переоценке подлежат не отдельные объекты основных средств, а вся группа, к которой относится объект. Переоценки должны проводиться на регулярной основе, так чтобы балансовая стоимость объекта сущес

Методы амортизации и порядок учета амортизационных отчислений основных средств В бухгалтерском учете под амортизацией основных средств понимается процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию, работы или

Учет амортизации НМА. Прекращение признания объектов НМА в бухгалтерском учете Амортизация нематериальных активов. Стоимость нематериальных активов (НМА) погашается частями в течение всего времени их использования в организации посредством н

Документальное оформление и учет выбытия МПЗ. Учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей и заготовления материалов Документальное оформление и учет выбытия запасов Товарно-материальные запасы со склада предприятия отпускаются в цеха для изготовления продукции и на раз

Особенности учета материальных ценностей на ответственном хранении Счет 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товарно-материальные ценности, поступившие на предприятие, не всегда являются его собственностью. Например, в мом

Учет недостач и потерь при порчи ценностей Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявле

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости Для учета МПЗ предназначены синтетические счета 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в

Инвентаризация материально-производственных запасов Инвентаризация материально-производственных запасов должна проводиться не реже одного раза в год и не ранее 1 октября. Сроки проведения инвентаризации определяет непосредственно рук

Учет и оценка отгруженной продукции Как уже отмечалось, готовая продукция и товары отгруженные могут отражаться в учете и балансе по: полной или неполной фактической производственной себестоимости. Отгруженная или предъявлен

Учет полуфабрикатов собственного производства Полуфабрикаты собственного производства — это материалы, подвергшиеся определенной обработке на законченном технологическом переделе, которые могут быть использованы либо для дальне

Мсфо 18 выручка МСФО 18 «Выручка» и ПБУ 9/99 «Доходы организации» Согласно МСФО 18 «Выручка», под выручкой понимается валовое поступление экономических выгод

Первичная документация, оценка и учет выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг Движение готовой продукции оформляется следующими типовыми формами первичной документации: 1) Приемо-сдаточная накладная – составляется в момент поступления ГП из производс

Оценка готовой продукции В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают: · по фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»);

Учет и оценка выполненных работ, оказанных услуг Работы (услуги) выполненные (оказанные) для нужд структурных подразделений предприятия оцениваются в следующем порядке: Услуги снабжающих вспомогательных подразделений оцениваются по факти

Без применения счета 40 В этом случае ГП по фактической с/с учитывается на счете 43 «Готовая продукция». Счет активный. Дебитовое сальдо отражает стоимость остатка ГП на складе. По Дт отражается поступление ГП из производ

Учет реализации ГП В процессе продажи ГП возникают дополнительные расходы, которые называются коммерческими. К ним относятся расходы на упаковку, на транспортировку, расходы на рекламу, на оплату услуг посредников, р

По оплате» и зачислению выручки от покупателей При данном методе продукция считается проданной только тогда, когда произведена фактическая оплата покупателями. До этого момента отгруженная продукция учитывается на счете 45, а начисление налогов

Особенности учета импортных операций Порядок учета импортных операций зависит от выбранной формы расчетов с иностранными поставщиками (инкассо, аккредитив, открытый счет и др.), условий поставки, содержания учетных пар

Особенности учета экспортных операций Экспорт — таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обр

Выбытие финансовых вложений Выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, приведенных в пункт

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности Под дебиторской задолженностью, понимают задолженность другой организации, работников и физических лиц данной организации (заемщики, другие дебиторы, покупатели) Орган

Оценка Дебиторской и кредиторской задолженности Для бухгалтерии предприятия весьма важна оценка долговых обязательств в балансе и других формах финансовой отчетности. В настоящее время дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе

Учет разсчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по авансам, предоплатам и векселям выданным К поставщикам относятся организации, у которых предприятия приобретают материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в том числе по авансом полученным и векселям Расчеты по товарным операциям, связанные с перемещением товара, — это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, в т. ч. плановые платежи, которые осуществляются посредством: платежных по

Учет расчеов по налогам и сборам Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым самой орг-ей , и налогами с работниками этой орг-ии, ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Налог на добавленную стоимость В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи. Д90,91 — К68 — продажей товаров, продукции, работ и услуг Д 62 — К68 — начислен НДС от суммы авансов полученных; Д

Учет УК ЗАО, ОАО. Порядок регистрации и учета акционеров. Учет собственных акций выкупленных обществом Уставный капитал акционерного общества представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, распределенных между акционерами. При учреждении общества в

Уменьшение УК ¾ При выбытии учредителей и возврате вкладов Д80 К75.1 ¾ при уменьшении номинальной стоимости акций Д80 К50 (51, 70, 75.1) ¾ При сокращении количества акций в

Порядок учета добавочного капитала, его формирование и учет Добавочный капитал — часть капитала организации, не связанного с вкладами участников и приростом капитала за счет прибыли, накопленной за все время деятельности организации. ДК с

Образование, использ-ние и учет резервного капитала Резервный капитал — это так называемый запасной финансовый источник для возмещения возможных убытков и списания понесенных расходов при недостатке прибыли. Создание РК

Положение ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ» (ПБУ 3/2006)

Сфера применения 3 Данный стандарт применяется:[1] (a) для учета операций и остатков по операциям деноминированных в иностранных валютах, за исключением тех операц

C) при переводе результатов работы предприятия и его финансового положения в валюту представления отчетности 4 Ко многим производным инструментам в иностранной валюте применяется МСФО (IAS) 39 и, следовательно, такие инструменты исключены из сферы применения данного стандарта. Однако производные инструмен

Функциональная валюта 9 Основная экономическая среда, в которой предприятие осуществляет свою деятельность — экономическая среда, в которой оно зарабатывает и использует основную часть своих денежных средств. При опреде

Чистые инвестиции в зарубежную деятельность 15 У предприятия может быть монетарный актив к получению от иностранного подразделения или монетарное обязательство к выплате иностранному подразделению. Монетарная статья, погашение которой в обоз

Монетарные статьи 16 Существенной характеристикой монетарной статьи является право получить (или обязательство предоставить) фиксированное или определяемое количество валютных единиц. Примерами монетарных статей явл

Краткое изложение подхода, рекомендованного данным стандартом 17 При подготовке финансовой отчетности каждое предприятие — самостоятельное предприятие, предприятие с иностранным подразделением (например, материнское предприятие) или иностранное подразделение

Первоначальное признание 20 Операция в иностранной валюте — это операция, выраженная в иностранной валюте или предполагающая расчет в иностранной валюте, в том числе операции, которые предприятие проводит при: (a)

Признание курсовых разниц 27 Как указано в пункте 3, для учета хеджирования статей в иностранной валюте применяется МСФО (IAS) 39. Применение учета хеджирования требует от предприятия учитывать некоторые курсовые разницы с

Перевод в валюту представления 38 Предприятие может представлять свою финансовую отчетность в любой валюте (валютах). Если валюта представления отличается от функциональной валюты предприятия, оно переводит результаты своей рабо

C) все возникающие в результате перевода курсовые разницы признаются как отдельный компонент собственного капитала 40 На практике перевода статей доходов и затрат часто используется обменный курс валют, который приблизительно равен фактическому курсу на даты операций: например, средний курс за период. Однако ес

Прекращение действия ДРУГИХ документов 61 Данный стандарт заменяет МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» (редакция 1993 года). 62 Настоящий Стандарт заменяет собой следующие разъяснения: (a) ПК

По бухгалтерскому учету «учет расходов ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ» (ПБУ 15/2008) (в ред. Приказов Минфина России от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н)

Учет расчетов с персоналом по оплате труда Предприятие самостоятельно устанавливает системы оплаты труда своих работников (сдельная, повременная и т. п.). Системы оплаты труда фиксируются в коллекти

Основные определения Вознаграждения работникам (employee benefits)- все формы вознаграждений и выплат компании в обмен на услуги работников. Включают в себя краткос

Краткосрочные вознаграждения признаются в балансе обязательством компании немедленно по факту получения услуг, с зачетом любых ранее выплаченных авансов. Дебетовые остатки ранее выплаченных авансов при этом числятся в ак

Учет планов с установленными взносами Планы с фиксированными взносами (в т.ч. государственные) учитываются аналогично учету заработной платы, как правило одновременно с ней: начисленные взносы признаются в балансе обязат

Учет планов с установленными выплатами В отличие от планов с установленными взносами, план с установленными выплатами требует оценки будущих выплат, и возможности получения актуарных прибылей или убытков. Порядок учета [19.50]:

Выходные пособия Обязательства и расходы признаются тогда, когда [19.133] Имеются формальные основания для увольнения работника по достижению пенсионного возраста Работнику было сделано пред

Прочие долгосрочные выплаты Включают долгосрочные отпуска, вознаграждения за выслугу лет, длительные пособия по нетрудоспособности, а также любые вознаграждения, выплачиваемые спустя 12 месяцев и более после того периода, в к

Учет расчетов с подотчетными лицами Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.

Дебет Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит Увеличение задолженности подотчетных лиц Корреспондирующий счет Уменьшение задолженности подотчетных лиц Корреспондирующий счет

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по про

Безусловные выплаты — это выплаты, право на получение которых согласно условиям пенсионного плана не зависит от продолжения трудовых отношений 9 Некоторые пенсионные планы имеют спонсоров, не являющихся работодателями. Настоящий стандарт применяется также к финансовой отчетности таких планов. 10 Большинство пенсионных планов осно

Оборотные и внеоборотные активы Оборотные активы – это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие обор

Доходы организации пбу 9/99 Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала

Признание доходов 12. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным

Расходы организации пбу 10/99 Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала

Учёт расходов по налогообложению (ПБУ 18/02 и МСФО 12) В соответствии с п. 1 ПБУ 18, отражение в бухгалтерском учете информации о расчетах по налогу на прибыль обязательно для организаций, которые согласно действующему законодательству, являются налого

Учет и признание доходов и расходов по обычной деятельности в бух.учете Доход. Для целей настоящего Положения доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим поступлениям относятся также чре

Сущность и назначение бухгалтерских отчетов в рыночной экономике Бухгалтерская отчетность – это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по уста

Значение бухгалтерского баланса в рыночной экономике Переход к рыночным отношениям вызвал появление различных форм собственности и видов предпринимательской деятельности. Воссоздается вексельное обращение, появились акции и другие цен

Учет излишков

В ряде случаев инвентаризация материально-производственных запасов на всей организации дает неожиданные результаты, например, показывает, что активов на деле больше, чем по документам. Тогда данные товарно-имущественные ценности требуется как можно раньше оприходовать, отразив этот факт при сведении баланса. И отдельно следует выяснить, по какой же причине они появились.

Важно также вписать их в счет 91, объясняющий совокупность прочих доходов и расходов, или в 99, содержащий сведения о прибылях и убытках. Проводка здесь: Д10 – К 91. Согласно ей, учет нужно проводить строго по рыночной цене объекта, что впоследствии повлияет на налоговые показатели.

Итоги

Инвентаризация материально-производственных запасов осуществляется при участии комиссии с использованием унифицированных форм описей и ведомостей. Инвентаризация МПЗ, а также объектов незавершенного производства может быть осуществлена с помощью современных программных инструментов, таких как «1С».

Узнать больше об учете МПЗ на производстве вы можете из статей:

• «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)»;
• «Методика учета товарно-материальных ценностей (нюансы)»;
• «ПБУ 5/01 — учет материально-производственных запасов».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Составление сличительных ведомостей

• Заполняются по форме ИНВ-19, при обнаружении расхождений в ходе ревизии.
• Результаты любой из них в конце отчетного периода обобщаются в акте, соответствующем ИНВ-26.

К каждому такому документу прилагается выписка из бухгалтерии, в которой специалисты указывают возможные варианты списания недостач: на естественную убыль, порчу при хранении, стихийное бедствие, хищение, действия злоумышленников и так далее.

При оформлении данных бумаг необходимо принимать во внимание пересортицу и образовавшуюся благодаря ей разницу в стоимости товара. Суммы недостач или излишков стоит указывать исходя из того, как они оценены в бухучете.

Если какие-либо объекты не принадлежат компании, но временно находятся у нее на балансе (в аренде, для переработки, на хранении), по ним следует составить отдельные сличительные ведомости и предоставить их владельцам справки-подтверждения и копии описей.

Цели инвентаризации

Целями инвентаризации являются:

• выявление фактического наличия имущества
• сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета.

Результатом сопоставления может явиться выявление инвентаризационных разниц. Это могут быть – излишки, или недостача. Причинами этому могут быть различные ошибки и просчёты. По завершении инвентаризации, все материалы представляются в бухгалтерию. В бухгалтерии происходит процесс устранения расхождений между данными, фактического наличия и данных бухгалтерского учёта.

Замечание 3

Во всех случаях выявленных несоответствий составляется сличительная ведомость. Это документ, в котором содержится полный объём информации об итогах инвентаризации. Также там отражены все факты расхождений.

Суммы излишков и недостач указываются в той оценке, которая дана в бухгалтерском учете.

Когда инвентаризация основных средств и материальных запасов обязательна

• Любые сделки, связанные с куплей и продажей МПЗ, а также со сдачей их в аренду.
• При реорганизации ранее государственного либо муниципального юрлица.
• При смене лиц, по документам несущих ответственность за активы (в такой ситуации в жизнь претворяется внеочередная ревизия – непосредственно в день передачи дел).
• При фактической порче ценностей, установлении факта наличия недоимки или хищения, злоупотребления, неправомерного использования МПЗ, поломки.
• При аварии или катастрофе на предприятии, затоплении хранилищ, возгорании, масштабном пожаре, стихийном бедствии или возникновении иного чрезвычайного происшествия.
• Заполнение отчетности сроком за год (не считая те объекты, которые проверялись позже 01 10 текущего года).
• При ликвидации или реорганизации компании, но строго до сведения баланса.

А также другие ситуации, регламентированные актуальными законами РФ.

Исключения из обязательных случаев

• проверка основных средств проводится раз в 3 года;
• ревизия библиотечных фондов — один раз в 5 лет;
• пересмотр выполняется тогда, когда товары, материалы заканчиваются (на Крайнем Севере).

Инновации в области инвентаризации МПЗ

Ее давно уже проводят при помощи специализированных программ, стараясь выбирать такие, которые постоянно поддерживаются и регулярно совершенствуются. Например, определенную популярность в данной сфере завоевала «1С: Бухгалтерия» (самая используемая ее версия – 8я). Она позволяет загружать в качестве шаблонов документы типовой конфигурации. Это решение серьезным образом экономит время на заполнение и позволяет избежать целого ряда распространенных ошибок.

Сейчас появляется все больше ПО, помогающего правильно начислять цену объектов, отражать прямые расходы, грамотно распределять их между готовыми товарами и незавершенной продукцией и так далее.