Новые федеральные стандарты бухгалтерского учета и другие нововведения, важные для бухгалтеров

2020-05-28 7001

Изменения в бухучете в последнее время идут одно за одним. И это неудивительно — отечественные стандарты бухучета давно нуждались в обновлении.

Изменения в бухучете в последнее время идут одно за одним. И это неудивительно — отечественные стандарты бухучета давно нуждались в обновлении. В сложившейся ситуации сложнее всего приходится бухгалтерам, которые помимо своих основных обязанностей теперь постоянно должны разбираться в новых законодательных актах и кардинально менять привычные способы учета. В статье разберемся, как не затеряться в этой бесконечной веренице бухгалтерских новшеств и к чему готовиться в ближайшие годы.

Федеральный закон “О бухгалтерском учете”: что нового

Закон “О бухгалтерском учете” — основополагающий документ, который устанавливает единые нормы ведения бухучета и отчетности. Сейчас бухучет регулируется 402-ФЗ, который вступил в действие с 2013 года. За свой недолгий срок существования в него уже было внесено несколько существенных поправок.

Таблица изменений в ФЗ “О бухгалтерском учете”

В мае 2020 года Минфин разработал новый законопроект о внесении изменений в 402-ФЗ, который пока еще находится на рассмотрении. Поправками предусмотрено:

• Требование бухгалтера по оформлению первички станет обязательным для всех сотрудников.
• Необязательно наличие бухотчетности в бумажном варианте, достаточно электронного с цифровой подписью уполномоченных лиц.
• Центробанк получит право издавать акты, которые могут противоречить ФЗ.

Помимо ФЗ, бухгалтерский учет регулируется и другими подзаконными актами.

Декларация по транспортному налогу

Отчитываться по транспортному налогу за 2020 год бухгалтерам следует по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668. Декларация состоит из титульного листа и двух разделов. В них обозначают сумму налога к уплате и суммы налога по каждому автомобилю.

Главным образом изменения коснулись раздела 2 декларации. В нем теперь появились строки:

— год выпуска транспортного средства;

— код налогового вычета;

— сумма налогового вычета.

В новой форме можно учесть налоговый вычет, который уменьшает налог на сумму внесенной платы в системе «Платон». Заполняя декларацию, руководствуйтесь контрольными соотношениями. Они представлены в письме ФНС от 03.03.2017 № БС-4-21/[email protected]

Напоминаем, крайний срок сдачи декларации – 1 февраля 2018 года.

Масштабный проект Минфина: на смену ПБУ приходят ФСБУ

В 2020 году Минфин решил заменить привычные ПБУ и начал разработку федеральных стандартов бухучета. Проект продолжает осуществляться в рамках программы на 2018-2020 года. На данный момент порядок учета для различных объектов БУ регламентируют 24 ПБУ.

Потребность в таком масштабном обновлении нормативно-правовой базы по бухучету назревала давно. Новые ФСБУ позволят приблизить его к мировым стандартам и современному уровню развития экономики. В рамках аналогичных программ Минфина на 2016-2018 и 2017-2019 года в некоторые ПБУ уже были внесены коррективы. Разберем наиболее значимые из них.

СЗВ-СТАЖ

В 2020 году бухгалтерам впервые предстоит направить в ПФР сведения о страховом стаже сотрудников по новой форме СЗВ-СТАЖ. Отчетность является годовой и подается она за 2017 год в отношении каждого сотрудника, работающего как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору. Форма отчетности установлена постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п.

Следует помнить, что те организации, где работает меньше 25 человек, могут отчитаться в ПФР на бумажном бланке. Если в организации работает 25 и больше сотрудников, отчетность нужно сдать исключительно в электронном виде. За несоблюдение электронной формы установлен штраф по ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 №27. Размер штрафа равен 1000 рублей.

Прием СЗВ-СТАЖ ПФР начал уже с января, крайняя дата сдачи сведений – 1 марта 2020 года. Если просрочить сдачу отчетности или допустить в ней ошибки, оштрафуют и бухгалтера, и организацию. Для организации величина штрафа равна 500 рублей за каждого сотрудника, по которому были допущены ошибки, или не были представлены сведения. Штраф для бухгалтеров и руководства предусмотрен ст. 15.33.2 КоАП РФ. Он составляет от 300 до 500 рублей.

Новшества в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

В августе 2020 года ввели в действие поправки в ПБУ 1/2008, касающиеся требований к формированию учетной политики учреждений. Изменения произошли по следующим пунктам:

• организации получили право самостоятельно выбирать способ организации бухучета;
• при разработке УП приоритет необходимо отдавать стандартам МСФО;
• организации получили право при выборе способов бухучета руководствоваться критерием рациональности;
• организации на УСН получили право формировать УП руководствуясь критерием рациональности;
• определили условия, при которых организация может отойти от ПБУ 1/2008;
• отменили пояснительную записку об изменениях в УП.

В целом требования к формированию учетной политики стали менее жесткими. Поэтому многие организации смогли выбрать более удобные и рациональные способы ведения бухучета.

Декларация по налогу на имущество организаций

За 2020 год имущественную декларацию нужно будет представить в ФНС по новой форме. Она установлена приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Декларацию по старой форме налоговики уже не примут.

В новой декларации поменялись штрих-коды, коды отчетных периодов, был сокращен ИНН, а также появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

Новый раздел заполняют юрлица по недвижимости, указанной в разделе 2 расчета и облагаемой по среднегодовой стоимости.

Сдать декларацию нужно не позднее 30 марта 2020 года. Чтобы правильно ее заполнить, нужно ориентироваться на контрольные соотношения. Они опубликованы в письме ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/[email protected]

Коррективы в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств в инвалюте»

Поправки в ПБУ 3/2006 были приняты в 2020, но вводятся в действие с начала 2020 года. В соответствии с ними:

• организации за пределами РФ, включающие в бухотчетность данные дочерних обществ, также будет руководствоваться ПБУ 3/2006;
• если нет официального курса инвалюты ЦБ РФ, стоимость актива нужно будет пересчитывать по кросс-курсу этой валюты;
• организации смогут вести учет курсовых разниц в порядке, предусмотренном МСФО;
• разработаны общие правила для пересчета активов и обязательств в ВЭД.

Хотите проверить свои знания по МСФО?

Пройдите бесплатно тест «Знаете ли вы МСФО?», чтобы оценить свой уровень знаний по МСФО и решить, насколько глубоко вам стоит погружаться в курсы по этой теме.

Тесты по МСФО

Новое в платежных поручениях

Порядок заполнения платежных поручений в новом году сохранится, изменения коснулись кодов бюджетной классификации. Чиновники добавили новые КБК:

1. Налог на прибыль. Введен новый КБК для доходов, полученных от облигаций, которые выпущены российскими организациями в период 01.01.2017–31.12.2021 (приказ Минфина от 09.06.2017 № 87н).
2. Акцизы. Дополнены новые коды бюджетной классификации на электронные сигареты, нагревательный табак и никотиносодержащие жидкости (приказ Минфина от 06.06.2017 № 84н).
3. Курортный сбор. Новый КБК для уплаты курортного сбора в бюджет. Теперь перечислять платеж следует по 000 1 1500 140 («Плата за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор)»), где первые три цифры (нули) — администратор доходов. Пока администратор курортного сбора не определен.

Новые ФСБУ, которые запланированы на 2019–2022 годы

Программа Минфина на 2018-2020 года предполагает создание 14 новых ФСБУ и внесение правок в уже существующие ПБУ. Новые стандарты будут вводиться в действие не все разом, а последовательно.

То есть, уже с 1 января 2020 года в силу вступает первый стандарт нового поколения — “Запасы”, который заменит всем хорошо известный ПБУ 5/01 “Учет МПЗ”. В соответствии с ним буквально всем придется:

• пересмотреть методологию расчета себестоимости продукции;
• оценивать запасы по справедливой стоимости согласно МСФО;
• научиться прогнозировать последствия покупки запасов;
• включать в себестоимость проценты и остальные долговые расходы;

И это далеко не все новшества. Бухгалтерам лучше заранее начать готовиться ко всем грядущим переменам, ведь их масштаб таков, что учет придется менять кардинально.

Страховые взносы ↑ наверх

Страховые взносы также не остались без изменений. В части них было изменено следующее:

1. Появился новый бланк расчета страховых взносов 2018. Абсолютно нового бланка разработано не было, просто была несколько скорректирована старая форма. Некоторые строчки из второго приложения и третьего раздела отчета были полностью убраны, а некоторые новые добавлены. Пример заполнения расчета по страховым взносам 2018 мы приводили в статье Порядок заполнения расчета по страховым взносам.

В 2020 году законодатели не отменили необходимость сдачи нулевого расчета по взносам. Пример заполнения нулевого расчета мы приводили в статье Образец нулевого расчета по страховым взносам (2018).

1. Взносы частных бизнесменов больше не зависят от размера МРОТ и тарифной ставки. Теперь используются фиксированные размеры взносов.
2. Появился новый предельный размер базы. Юрлицо может начислять взносы до тех пор, пока они не превысят предельные размеры. Для взносов пенсионного характера это значение составляет 1 021 000 рублей, а для взносов социального характера – 815 000 рублей.
3. Было продлено действие льгот для юрлиц, осуществляющих деятельность в сфере IT. Право на льготы имеют те фирмы, которые занимаются разработкой, сопровождением, а также реализацией баз данных и компьютерных программ. Тариф взносов для них – 8% от общих 14%.
4. Появление новой льготы – большее число результатов деятельности интеллектуального характера облагаются взносами пенсионного и медицинского характера, если гражданин передает их юрлицу за денежное вознаграждение.

“Новая жизнь” госучреждений: новые ФСБУ и инструкции по бухучету

С января 2020 года госучреждения первыми осуществили переход на новые ФСБУ. В действие ввели сразу 5 стандартов:

• Концептуальные основы
• ОС
• Обесценение активов
• Аренда
• Представление бухотчетности

Эти стандарты привнесли в бюджетный учет и порядок формирования отчетности много нового, но на этом изменения не заканчиваются. В рамках проекта по разработке новых ФСБУ планируется введение в действие еще 24 стандартов.

Важно!

Чтобы привести бюджетный учет в соответствие с новыми стандартами, Минфин внес изменения и в другие нормативные документы: КОСГУ, инструкции по бухучету, планы счетов.

8 мая 2020 года вступили в силу обновленные инструкции 157н и 147н. В них закреплены порядок формирования счетов бухучета и рекомендации по оформлению записей для госучреждений.

Утверждена новая форма 2-НДФЛ

На основании приказа Налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19 обновилась справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Она начинает действовать с представления сведений о доходах физических лиц за налоговый период 2017 года.
Что изменилось?

Теперь правопреемник, независимо от вида реорганизации (ликвидации), если реорганизованная компания этого не сделала, обязан сдать за нее в ИФНС по месту своего учёта формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также уточнённые сведения. Если правопреемников несколько, то обязанность каждого из них нужно будет определять исходя из передаточного акта или разделительного баланса (на основании нового пункта 5 статьи 230 НК РФ).

Для этого в разделе 1 «Данные о налоговом агенте» справки появилось новое поле «Форма реорганизации (ликвидации)», в котором указывается соответствующий код (от 0 до 6), а также поле «ИНН/КПП реорганизованной организации». Правопреемник налогового агента должен указывать: код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или ее обособленного подразделения, а в поле «Налоговый агент» — наименование реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения.

Из раздела 2 «Данные о физическом лице-получателе дохода» исключены поля с адресом места жительства налогоплательщика.

В разделе 4 из состава налоговых вычетов исключены инвестиционные.

Расширен перечень кодов доходов и вычетов по НДФЛ

С 2020 года согласно приказа ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820 появились новые коды доходов и вычетов налогоплательщика, которые нужно фиксировать в справках 2-НДФЛ, а именно:

Также с 2020 года добавлен новый код вычета:

Утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ

На основании приказа ФНС России от 17.01.18 № ММВ-7-11/[email protected] внесены изменения в форму расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения.

Что изменилось?

В титульный лист добавлены следующие строки:

• форма реорганизации (ликвидации) код
• ИНН/КПП реорганизованной организации

Эти строки должны заполнять организации-правопреемники при подаче 6-НДФЛ за реорганизованную компанию, в том случае, если она не успела этого сделать до завершения реорганизации. Если организация ликвидируется, она должна будет заполнить только строку «Форма реорганизации (ликвидации) код», поставив в ней код «0». В строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» ликвидируемая организация должна поставить прочерки (Письмо ФНС от 01.02.2018 № ГД-4-11/1804). Новая форма начинает действовать с представления расчета за 2020 год. Налогоплательщики имеют право сдавать 6-НДФЛ за 2020 год как по старой, так и по новой форме.

Изменился порядок уплаты НДФЛ с выигрышей

На основании Федерального закона № 354-ФЗ от 27.11.2017 с 1 января 2020 года изменился порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр:

• если сумма выигрыша не превышает 4000 рублей, она не облагается НДФЛ
• физлица должны будут самостоятельно уплатить НДФЛ с выигрышей в сумме свыше 4000 рублей до 15 000 руб.
• если выигрыш будет равен или превысит 15 000 рублей, сумма налога должна будет исчисляться налоговым агентом.

Введена новая форма книги учета доходов и расходов при УСН

С 1 января 2020 года изменилась форма книги учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения.

Что изменилось?

• Появился новый раздел V, в котором фиксируются отчисления торгового сбора, за счет которых уменьшается единый налог, там, где он действует
• Книгу можно не заверять печатью, если компания приняла решение отказаться от ее использования
• В графе 4 «Доходы» раздела I не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний
• Индивидуальные предприниматели на УСН могут указывать все свои отчисления по страховым взносам: как при доходах до 300 000 рублей, так и 1 процент свыше указанной суммы.

Увеличены лимиты доходов для начисления страховых взносов

На основании Постановления Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 база для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) в 2020 году составляет 815 000 рублей, а для начисления взносов в Пенсионный фонд по обычному тарифу — 1 021 000 рублей.

Ставки страховых взносов в 2020 году

Тарифы страховых взносов сохранятся до 2020 года включительно

Общая ставка страховых взносов в 2020 году составляет по-прежнему 30%:

• 22 % – на пенсионное страхование;
• 5,1 % – на медицинское страхование;
• 2,9 % – на социальное страхование.

Сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит базы для начисления или нет. На основании Федеральных законов № 361-ФЗ от 27.11.2017 и № 428-ФЗ от 28.12.2017 ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ).

Изменены размеры фиксированных страховых взносов для ИП

На основании Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 с 2018 года введен новый порядок расчета фиксированных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «за себя». Они больше не зависят от величины МРОТ.

Размеры фиксированных страховых взносов для ИП до 2020 года включительно:

Изменился срок уплаты страховых взносов с доходов более 300 000 для индивидуальных предпринимателей

На основании Федерального закона №335-ФЗ от 27.11.2017 с 2018 года изменился срок уплаты фиксированных страховых взносов ИП «за себя» с доходов, превышающих 300 000 рублей. Теперь предприниматели обязаны перечислить вышеуказанные страховые взносы не позднее 1 июля следующего года. Например, за 2020 год их нужно перечислить не позднее 1 июля 2020 года. А так как 1 июля в 2018 году – воскресенье, заплатить взносы можно не позднее 2 июля 2020 года.

Оснований не принять РСВ стало больше

На основании Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 с 2018 года расчет по страховым взносам могут не принять по следующим причинам:

• ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений
• ошибки в базе для исчисления пенсионных взносов в пределах лимита
• ошибки в базе для исчисления пенсионных взносов по доптарифам
• ошибки в сумме самих пенсионных взносов
• недостоверные персональные данные

Суммы одних и тех же показателей по всем физическим лицам должны совпадать по этим же показателям по плательщику в целом.

Тарифы страховых взносов на травматизм не изменились

В 2020 году будут применяться те же 32 базовых тарифа страховых взносов на травматизм, что действовали в 2020 году. Их ставка возрастает от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц в зависимости от степени профессионального риска. Также в 2020 году сохранится льгота по уплате страховых взносов для ИП, применяющих труд инвалидов.

До 2020 года включительно сохраняются льготы для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих взносы за инвалидов I, II и III групп — 60% от установленных страховых тарифов.

Впервые нужно сдать годовую форму СЗВ-стаж

До 1 марта 2020 года впервые необходимо сдать в ПФР годовую форму (по итогам 2020 года) СЗВ-СТАЖ – отчет о пенсионном стаже сотрудников. На основании пункта 1.5 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11 января 2020 № 3п, ее должны сдавать организации и предприниматели, выплачивающие вознаграждения физлицам:

• по трудовым договорам;
• по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг;
• по договорам авторского заказа и лицензионным договорам.

С 1 июня 2020 года на сайте ФНС заработает сервис по проверке контрагентов

Сервис ФНС по проверке контрагентов «Прозрачный бизнес» должен был начать работу 25 июля 2020 года. Но на основании п. 7 Приказа ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729 его запуск перенесен на 1 июня 2020 года. С этого срока на сайте ФНС можно будет ознакомиться со следующей информацией о контрагентах:

• о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;
• о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за них;
• о специальных налоговых режимах;
• об участии в консолидированной группе налогоплательщиков;
• о среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах
• о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности.

В данные, которые появятся в интернете 1 июня 2020 года, войдут сведения о налоговых правонарушениях, решения по которым вступили в силу в период с 2 июня 2020 по 31 декабря 2020 года, и штрафах, неоплаченных до 1 мая 2020 года. Доступны будут только сведения о юридических лицах, информация про индивидуальных предпринимателях в открытом доступе не будет.

Пилотный проект ФСС расширяться не будет

На основании постановления Правительства РФ № 1514 от 11.12.2017 срок действия пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» продлён до 2020 года включительно. В регионах, где он действует, работодатели выплачивают пособия по нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть больничного, а также другие пособия работникам перечисляют напрямую территориальные органы ФСС. Расширяться, как было запланировано, проект пока не будет — новые регионы в него не войдут. Прямые выплаты пособий от ФСС остаются в 33 регионах России, а в остальных продолжает действовать зачётная схема.

Спецоценку условий труда необходимо завершить до конца 2018 года

На основании части 6 статьи 27 Федерального закона № 426-ФЗ от 28.12.13 «О специальной оценке условий труда», все работодатели в первоочередном порядке должны провести спецоценку условий труда на рабочих местах с опасными и вредными производственными факторами. На всех прочих рабочих местах, в том числе офисных, разрешено проводить спецоценку поэтапно, последний этап нужно завершить не позднее 31 декабря 2020 года.

С 1 января 2020 года увеличен минимальный размер оплаты труда

На основании Федерального закона № 421-ФЗ от 28.12.2017 с 1 января 2020 года МРОТ увеличен до 9489 рублей. Данным федеральным законом устанавливается, что, начиная с 1 января 2019 года и далее ежегодно с 1 января соответствующего года МРОТ будет приравниваться размеру величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал предыдущего года. Таким образом, с 2020 года начинает действовать механизм доведения МРОТ до величины прожиточного минимума. Позже было принято решение, что минимальный размер оплаты труда в России будет приравнен к прожиточному минимуму уже с 1 мая 2020 года и составит 11 163 рубля.

От МРОТ зависит расчет множества выплат, в том числе, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также других выплат, величина которых привязана к минимальному размеру оплаты труда.

С 1 февраля 2020 года проиндексированы детские пособия

На основании Постановления Правительства Российской Федерации № 74 от 26.01.2018 “Об утверждении размера индексации выплат, пособий и компенсаций в 2020 году” с 1 февраля 2020 года проиндексированы пособия на коэффициент 1,025. Выплаты увеличиваются на индекс роста цен за прошлый год (Федеральный закон от 19.12.16 № 444-ФЗ). В итоге пособия в 2018 году вырастут на 3,2 процента.

Учетная политика для целей бухучета: нужны ли коррективы

В связи со вступлением в силу новых ФСБУ и внесением коррективов в ПБУ 1/2008 учетная политика на 2020 нуждается в основательном пересмотре. Изменений придется внести немало, поэтому к работе над ней лучше приступить как можно раньше.

Важно!

Отсутствие или неактуальность приказа об УП — серьезное основание для штрафа.

В обновленной УП для целей бухучета на 2020 год не забудьте:

• использовать право самостоятельно выбирать наиболее рациональные способы учета;
• разрабатывая собственные методики бухучета, опираться в первую очередь на принципы МСФО;
• закрепить новые методы учета МПЗ, их оценки и определения себестоимости согласно новому ФСБУ “Запасы”.

Ознакомьтесь с образцом учетной политики на 2020 год, чтобы разобраться какие пункты нуждаются в пересмотре.

Введена отсрочка для перехода на онлайн-кассы до 1 июля 2020 года

На основании Федерального закона № 337-ФЗ от 27.11.2017 до 1 июля 2020 года получили отсрочку для применения онлайн-ККТ следующие категории налогоплательщиков:

• компании на ЕНВД (кроме розницы и общепита);
• индивидуальные предприниматели на патенте (кроме розницы и общепита);
• организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД и патенте в сфере розницы и общепита, не имеющие наемных работников;
• индивидуальные предприниматели, торгующие через автоматы и не имеющие наемных работников;
• индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги и выдающие бланки строгой отчетности (кроме общепита с наемными работниками)

Не забудь рассказать друзьям