Урок 4. Баланс и Вася, или учет оборотов и остатков по счетам

Что представляет собой сальдо?

Сальдо – это разница между доходами и расходами, рассчитанный за отчетный период времени.

Сальдо может быть положительным, то есть больше ноля. Это говорит о том, что доходы предприятия превышают его траты. Сальдо также может быть отрицательным — меньше ноля. Это свидетельствует о том, что траты превышают доходы.

Сальдо используется во множестве областей. Характеристики его отличаются от сферы, в которой он применяется. Сальдо актуально при расчете следующих показателей:

Торговый баланс.
Платежный баланс государства.

Однако показатель преимущественно используется в бухучете. Совокупное значение его нужно отразить в сумме остатка средств на начало и завершение периода, который является отчетным.

Основные моменты при формировании ОСВ по счету 10

Очень подробно про 2 метода аналитического учета материалов говорится в гл. VII разд. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. В этом документе заложены основы, на которые нужно опираться при организации учета материалов. При этом необходимо делать современные поправки на развитие программных продуктов для ведения бухучета.

Основное, что нужно обязательно учитывать при формировании ОСВ:

ОСВ — это сводный отчет, в котором должны указываться:

сальдо на начало в количественном и стоимостном выражении;
приход в количественном и стоимостном выражении;
расход в количественном и стоимостном выражении;
сальдо на конец в количественном и стоимостном выражении.

ОСВ формируется сначала по каждому складу, затем все ведомости по складам собираются в сводную ОСВ по организации в целом. Затем на основании сводного отчета получаются данные синтетического учета, которые отражаются в отчетности.
Несмотря на автоматизированное ведение учета, складские карточки по учету материалов должны быть обязательно. Разноска поступления и выбытия в них осуществляется материально-ответственным лицом в количественном выражении. Карточка заводится на каждый номенклатурный номер.
Первичные документы по движению материалов должны быть на бумаге, и на них должны стоять «живые» подписи.

Функции

Сальдо крайне важно для анализа деятельности предприятия. Оно требуется для выяснения текущего финансового состояния компании. На основании показателя можно выяснить следующие моменты:

доходность предприятия;
стабильное функционирование компании;
анализ прибыльности организации за разные периоды.

К примеру, предприятие фиксировало показатели сальдо на протяжении всего периода своей деятельности. Компания открыла новое направление. Ранее сальдо находилось ближе к нулю, а после введения нового направления начало резко расти. Это свидетельствует о том, что нововведение повысило доходность предприятия.

Пример

30 марта организация получила 500 000 рублей. В этот же день средства были потрачены на аренду помещения в размере 100 000 рублей. Начальное сальдо на 1 апреля составит 400 000 рублей.

Сальдо в бухучете

Остаток по счету и будет рассматриваемым показателем. Разница между дебетом и кредитом составит остаток следующих видов:

Дебетовое сальдо. Образуется в той ситуации, если дебет больше кредита. Отображается в активе баланса.
Кредитовое сальдо. Образуется в той ситуации, если кредит превышает дебет. Фиксирует состояние источников, через которые поступают денежные средства. Отображается на пассиве.

Разница между дебетом и кредитом (то есть, между доходом и расходом) может быть равна нулю. В этом случае счет будет закрытым. В некоторых случаях в бухучете есть счета, в которых есть и дебетовое, и кредитовое сальдо.

При рассмотрении бухучета за отчетный период можно отметить:

Начальное сальдо. Еще одно его название – входящее. Это остаток по счету. Рассчитывается на начало отчетного времени. Расчет производится исходя тех операций, которые были произведены предприятием до рассматриваемого времени.
Дебетовый и кредитовый оборот. Для проведения расчетов берутся только те операции, которые выполнялись в рассматриваемое время.
Сальдо за период. Представляет собой суммарный итог действий предприятия за отчетное время.
Завершающее сальдо. Второе название – исходящее. Представляет собой остаток, который имеется на счетах на конец месяца или другого отчетного времени.

Отражение сальдо зависит от его типа. Расчеты должны производиться регулярно. Это важно для отслеживания динамики.

Что такое сальдо?

Сальдо – термин, который используется в бухгалтерском учете, экономике, банковском деле, а так же внешнеэкономической деятельности. Слово «сальдо» в переводе с итальянского языка, означает остаток, окончательный результат, итог или расчет.

В бухгалтерском учете сальдо – это итоговая сумма по каждому счету. Она рассчитывается как разница между дебетом и кредитом за определенный период времени. Сальдо внешнеэкономической деятельности – это разность между импортом и экспортом товаров.

Сальдо в бухгалтерии

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему, состоящую из множества составляющих. Объектами учета являются все виды имущества предприятия и источники его формирования. Каждый объект учета отражается на специальном бухгалтерском счете.

Сальдо – это показатель остатка по каждому счету в денежном выражении на определенную дату.

В частности, сальдо по счетам учета имущества отражает следующую информацию:

стоимость основных средств организации и нематериальных активов, за вычетом начисленной амортизации;
стоимость материалов, ГСМ, запасных частей, инвентаря, спецодежды и обуви, товаров и тары, которые имеются в наличии;
остаток денежных средств на рублевых и валютных счетах организации, а также в кассе предприятия;
величину дебиторской задолженности покупателей за отгруженные, но не оплаченные продукцию, товары или услуги;
сумму задолженности поставщиков, которая образовалась после перечисления аванса в счет предстоящей поставки ТМЦ;
стоимость прочих активов предприятия.

Сальдо по счетам учета источников формирования имущества показывает:

величину собственного капитала организации (уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределенная прибыль);
сумму долгосрочных кредитов и займов, срок погашения которых составляет более 1 года;
сумму краткосрочных кредитов и займов со сроком погашения менее 1 года;
величину задолженности перед контрагентами за работы, услуги и ТМЦ;
сумму долга перед работниками предприятия по заработной плате;
задолженность по налогам и сборам;
прочие виды краткосрочной задолженности.

Каждый счет состоит из аналитических данных. К примеру, счет учета материалов подразделяется на субсчета: основные материалы, горюче-смазочные материалы, запасные части, хозяйственный и производственный инвентарь, спецодежда и спецоснастка, тара. В свою очередь, каждый субсчет состоит из отдельных конкретных наименований материалов. По каждой номенклатурной единице выводится сальдо.

Сальдо во внешнеторговых отношениях

Показатель рассчитывается при взаимоотношениях с зарубежными компаниями. При расчетах учитываются следующие операции:

Показатели экспорта.
Сумма импорта.
Денежные поступления от зарубежных структур.
Платежи зарубежным структурам.

Выделяют сальдо торгового баланса, а также аналогичный показатель платежного баланса.

Сальдо торгового баланса

Экспорт и импорт является базой в рамках внешней торговли. Разница между экспортом и импортом считается сальдо. Расчет его должен производиться в рамках установленного времени. Сальдо торгового баланса подразделяется на разные виды:

Положительное. Актуально в том случае, если государство больше продает, нежели приобретает. Сальдо будет положительным в том случае, если экспорт больше импорта.
Отрицательное. Актуально в том случае, когда импорт больше импорта. Сальдо будет отрицательным, если государство больше приобретает, чем продает.

Рассмотрим подробнее отрицательное сальдо в контексте государства. Этот показатель обозначает то, что в стране много зарубежной продукции, но мало товаров отечественного производителя.

Сальдо платежного баланса

Обычно этот термин используется при торговых операциях между государствами. Практически все страны торгуют между собой. Отношения предполагают денежные операции. Сальдо платежного баланса представляет собой разницу между переводимыми денежными средствами, которые получают из-за границы. Также в расчет включаются платежи, отправляемые в другие страны.

Сальдо может быть как положительным, так и отрицательным. Рассмотрим особенности двух разновидностей:

Положительное. Сальдо может быть названо положительным в том случае, если происходит превышение платежей, поступающих из других стран, над платежами, отправляемыми в другие государства.
Отрицательное. Показатель называется отрицательным в том случае, если возникло превышение выплат из государства над поступлениями в государство.

То есть, разделение сальдо на положительное и отрицательное принято вне зависимости от того его типа. Определение типа остатка происходит после вычета расходов из доходов.

Определение термина

Данным понятием характеризуется остаточный показатель по счету на конец расчетного периода (сутки, месяц, квартал и т.д.). Рассматриваемое значение не может быть отрицательным. Даже в случаях, когда результат уравнения имеет знак минус, в графу — конечное сальдо, он (знак) не вносится, а речь в подобных случаях идет о задолженности. Рассматривая активно-пассивные счета, остаток читается как дебетовый или кредитовый и записывается без отрицательного знака.

Пример 1

Входящий остаток на 1 августа 2020 года равен 5000р. За месяц осуществлено расходных операций на 10 000р, и получена прибыль – 3000р. Таким образом сальдо конечное равно:

5000-10000+3000 = -2000.

Фактически получен отрицательный остаток, что является нарушением правил, документироваться значение должно без него в графы: задолженность или кредитовое сальдо. Соответственно в уравнении отсутствует одна переменная, отражающая взаимодействие организации с кредитором.

Как определить сальдо?

Бухгалтер обязан вести учет поступлений и расходов средств на предприятии. Специалист также проводит соответствующий учет. Это крайне ответственная работа. Небольшой недочет может привести к проблемам при налоговых проверках.

Операции отражаются посредством бухгалтерских проводок. Фиксируются показатели методом двойной записи. Для этого необходимо открыть специальный счет.

Учетные счета отличаются двумя колонками: дебетовая или кредитовая. Двойная запись позволяет отследить движение средств.

Существует определенный закон бухгалтерского баланса. Сумма всех показателей по счетам в совокупности равна нулю. То есть, разница между дебетовыми и кредитовыми показателями равна нулю.

По итогу. Сальдо – термин, который актуален для любой организации. Сальдо отображает остаток после вычета всех расходов. То есть этот показатель позволяет определить убыточность или прибыльность предприятия. Сальдо используется как во внутренних торговых операциях, так и во внешнеторговых манипуляциях. При расчетах важное значение имеет учетный период. Продолжительность периода зависит от политики конкретного предприятия.

Сегодняшнее занятие будет посвящено закреплению материала по принципу двойной записи и учету по счетам. Как мы уже поняли, счет — это просто группа средств, разрез учета. Просто удобный способ интерпретации и группировки финансовой информации. На прошлом уроке мы составили шуточный баланс на примере кредитора Васи и товарно-материальной ценности «валенки». Остановимся же подробнее на этих полюбившихся нам персонажах. У нас были исходные данные: Получены 100 руб. от Васи в долг. Куплены валенки на 60 руб. В результате мы получили баланс:

В принципе, интуитивно понятно, откуда что взялось, я думаю? Вспоминаем — Активы — это средства, Пассивы — источники их возникновения. В активе у нас валенки и 40 руб., они реальны, их можно потрогать, в Пассиве — источник возникновения этих материальных благ — то есть, наш любимый спонсор Вася. Однако, интуиция-интуицией, а откуда все это возьмется в бухгалтерских документах? Интуиция — не оправдание для записи в регистрах учета. Поэтому изначально записываем все хозяйственные операции проводками. Напоминаю, кредит — откуда появилось, дебет — что
появилось и
куда
мы его положили: Так откуда же возьмется баланс, который мы интуитивно записали сразу же? На самом деле, для того, чтобы получить баланс, нужно сперва посчитать обороты и остатки по каждому отдельному счету. В данном случае, у нас следующие счета:
ВасяКошелекВаленки
и
Продавец
. Изначальных никаких остатков по счетам у нас нет, т.е. сначала по условию задачи не было ни денег, ни долгов, ни валенок. В рабочей бухгалтерии для учета оборотов и остатков по счетам используются журналы-ордера, ведомости и прочие документы (если вы будете пользоваться программой для бухучета, а вы будете пользоваться программой, поскольку мы живем в 21 веке)) — программа сформирует такие журналы и ведомости автоматически, как только вы от нее это потребуете). В обучении используется некий такой макет журнала-ордера, называемый «самолетиком».

Немного не такой, конечно, но сходство есть «Самолетик» — это простейшая табличка из двух колонок — «крыльев». Вы уже догадываетесь, что в каждой из колонок, я знаю! Конечно! В левой колонке — ДЕБЕТ В правой колонке — КРЕДИТ Далее, три больших строчных раздела: Сальдо начальное (остатки на начало) Обороты за период (тут может быть много подстрок, сколько проводок, столько и строк) Сальдо конечное (остатки на конец периода) Вот так:

Нечто вроде планера с цифрами на крыльях и хвосте Понятно, откуда взялся оборот по кредиту счета «Вася»? Конечно, из проводки
Д——————К
Кошелек——-Вася——100 руб. По кредиту счета «Вася» проведено 100 руб. Их-то мы и выписали в «самолетик». Откуда же берутся сальдо? Сальдо начальные берутся из условия задачи, у нас они равны 0 по всем счетам. Сальдо конечное в данном примере рассчитывается по формуле: Сальдо конечное= Сальдо начальное по кредиту + Оборот по кредиту — оборот по дебету. Т.е. поскольку сальдо начальное было равно нулю — то сальдо конечное сложилось из оборота по кредиту. Взяли в долг 100 руб., не вернули пока ничего — значит 100 руб. остались должны, и Вася — наш кредитор. Теперь возьмем другой счет: «Кошелек». Кошелек участвовал аж в двух хозяйственных операциях — поступлении денег от Васи и уплате за валенки Продавцу. При поступлении денег от Васи по счету кошелек прошло 100 руб. по дебету, а при уплате продавцу — ушло 60 руб. с кредита. Вот эти проводки:
Дебет——————Кредит
Кошелек—————-Вася———100 руб. — взяли в долг у Василия Продавец—————Кошелек——60 руб. — заплатили за валенки Теперь запишем их в самолетик.

Т.е. 100 руб., поступило в дебет счета, 60 руб. ушло с кредита счета, 40 руб. осталось. В данном случае, сальдо конечное рассчитывается по формуле: Сальдо конечное = Сальдо начальное по дебету + Оборот по дебету — Оборот по кредиту Здесь остановимся, т.к. скорее всего, формула для расчета сальдо всех слегка запутала. Почему они немного разные, эти формулы, для расчета остатка по счету «Кошелек» и по счету «Вася»? Почему в случае с Васей мы суммировали обороты по кредиту, а в случае с кошельком — суммируем дебет, отнимая кредит? Потому что эти счета разные по смыслу. Вообще говоря, все счета делятся на: АКТИВНЫЕ ПАССИВНЫЕ АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ Активные счета служат для учета активов и только активов. По этим счетам учитывается то, что можно потрогать, пощупать, потратить, продать и т.п. Деньги, материалы, товары, прочие ценности. Пассивные счета служат для учета пассивов, т.е. ИСТОЧНИКОВ появления активов. Это либо кредиты и долги, либо прибыль и прочие фонды. Да, да, прибыль — это пассив. почему-то всех очень удивляет этот факт. Видимо, все размышляют по принципу — активы — это хорошо, поэтому прибыль должна быть активом :))) Так вот, это неправильно. Деньги на счетах и в кассе, валенки и прочие ценности на складах — вот наши активы. А прибыль — это просто термин, ее можно только рассчитать, но нельзя потратить. Если бы мы не умели считать — мы бы даже не догадывались о ее существовании! А вот активы можно заметить, даже не умея считать Есть также счета активно-пассивные, т.е. такие, которые могут учитывать как активы, так и пассивы — например, счета расчетов с покупателями, поставщиками, сотрудниками и прочими. Если мы им должны — то по счету будет остаток в кредите, иначе говоря — пассив. Если они нам должны — это будет наш актив, остаток по дебету. Поэтому при расчете остатков — кредит суммируется с кредитом, дебет суммируется с дебетом, далее смотрим, где сумма больше — по дебету или по кредиту, и отнимаем из большей меньшую, так получаем конечное сальдо. В примере с «Кошельком» — оборот по дебету 100 руб. по кредиту — 60 руб. 100 — больше, чем 60, поэтому отнимаем 60 от 100, а не наоборот. Да и вообще логично, что в кошельке не может быть отрицательное количество денег, правда? То есть, повторим еще раз — сальдо — это остаток. Все мы умеем считать остатки собственных средств в своих кошельках. С точки зрения бухгалтерии — это инвентаризация Если же мы решаем начать планировать и вести семейный бюджет, учитываем траты — то мы также можем посчитать остаток денег. Как? Сумма, которая была вначале + Сумма, которую мы получили — Сумма, которую мы потратили = Остаток (Сальдо конечное по дебету счета) По активным счетам не может быть остаток по кредиту. Не может быть
-1000
руб. в кассе или на счету. Не может быть
— 5000
товара. Если такое получается — это сразу ошибка. Как рассчитать кредитовое сальдо на примере из жизни? Простейший и нагляднейший пример — кредитная карточка. Долг по кредитной карте — тот же пассив, т.е. кредитовое сальдо, источник части потраченных нами денег. Например, купили в кредит телевизор за 20 тыс. Считайте, что в пассиве — 20 тыс, по счету «Кредитная карта». За месяц выплатили 5 тыс. В конце месяца остаток долга уже 15 тыс. Т.е. в жизни рассчитать подобные процессы привычными методами нам не составляет проблемы, и к принципу двойной записи тоже привыкнем ;)) Однако, давайте уже домучаем наш пример. Остались еще счета «Продавец» и «Валенки». Счет «Валенки» — конечно же активный, Продавец — «активно-пассивный». Смотрим проводки и составляем самолеты:

С «Продавцом» у нас обороты по дебету и кредиту взаимно уничтожили друг друга, т.е., сколько получили от продавца, столько ему и заплатили, сальдо по нулям. А теперь давайте соберем то, что получилось, все остатки, с самого начала. Смотрим в самолеты и выписываем сальдо конечное: Счет «Кошелек» — Сальдо конечное = 40 руб. (Д) Счет «Валенки» — Сальдо конечное = 60 руб (Д) Счет «Вася» — Сальдо конечное = 100 руб. (К) Счет «Продавец» — Сальдо конечное = 0 Распишем в актив и пассив. Дебет — в актив, кредит — в пассив.

Вот так мы и получили эти самые 100 руб. в балансе, расписав обороты по каждому счету. Девочки, с непривычки это может быть сложно, однако не беспокойтесь — мы будем закреплять и разъяснять, пока не поймем окончательно. Если совсем непонятно, попробуйте отдохнуть, а потом перечитать на свежую голову, возможно «осенит» неожиданно и забрезжит луч света :)) На освоение этого урока я даю целых пять дней, потому что это очень важно!!! Если вы разберетесь с этой темой — можете считать, что вы уже бухгалтера :)) Потому что главное — понять принцип, а остальное уже подробности, подробности можно изучать бесконечно.
Домашнее задание: 1. Переписать в конспект пример из лекции, начиная от проводок и заканчивая балансом. Вникнуть. 2. На прошлом занятии я давала задание расписать какие-то траты и процессы в вашей жизни в шуточных проводках. Теперь попробуйте на основании тех проводок, которые вы написали — составить шуточные же балансы. Чтобы ваши балансы сошлись — будьте очень внимательны при выполнении.