Взносы по дополнительным тарифам за сотрудников с досрочной пенсией
Одним из изменений, внесенных Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ1 , является введение с 01.01.2013 дополнительных тарифов страховых на финансирование страховой части трудовой пенсии в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу лиц, занятых на видах работ, указанных в пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ.
Размер дополнительного тарифа зависит от того, относятся ли работы к, условно говоря, «вредным» ( пп. 1 п. 1 ст. 27 № 173-ФЗ) или к «тяжелым» (пп. 2-18 п. 1 ст. 27 № 173-ФЗ). Также предусмотрено увеличение размера дополнительных тарифов в будущих годах.
При исчислении страховых взносов по этим тарифам не предусмотрено ограничение базы предельной величиной (в 2013 году – 568 000 руб.).
Напомним, что указанные лица имеют право на досрочное назначение трудовой пенсии и сведения персонифицированного учета по ним подаются с соответствующими отметками в части сведений о стаже. Для автоматического формирования таких сведений в программе имеется (и имелась) возможность указать соответствующие основания в штатном расписании или в сведениях о должности.
Однако эти признаки не могут быть использованы при принятии программой решения о том, следует ли начислять сотрудникам, занятых на таких должностях или позициях штатного расписания взносы по дополнительному тарифу, поскольку, в частности, законом предусмотрено освобождение от уплаты таких взносов «по результатам специальной оценки условий труда».
В связи с этими изменением в версии 2.5.59 реализована возможность указать в сведениях о должности, следует ли начислять сотрудникам, занятым на ней, взносы по дополнительному тарифу, а также уточнить к какой категории («вредной» или «тяжелой») относится эта должность, поскольку тарифы взносов для разных условий различаются.
Рисунок 1
Для задействования такой возможности необходимо в форме настройки параметров учета на закладке «Расчет страховых взносов» установить соответствующий флаг «Используются работы с досрочным выходом на пенсию»
Рисунок 2
Обращаем внимание, что при обновлении информационной базы, в которой уже ведется учет, на версию 2.5.59, флаг в настройках будет установлен автоматически, если выполняется хотя бы одно из условий:
| Код основания выслуги лет | Подпункт п. 1 ст. |
Какие коды ставить в СЗВ-СТАЖ
В 2020 году работодатели отчитываются перед Пенсионным фондом по персонифицированным данным своих работников по обновленной форме. Существенные изменения в отчет не вносились, но некоторые новшества, в т.ч. в порядке заполнения, есть.
Все необходимые для заполнения СЗВ-СТАЖ коды расшифрованы в Постановлении 507п от 06.12.2018 г. в приложении к Порядку заполнения «Классификатор параметров». При сдаче отчета по сроку работодатели обязательно вводят сведения в первые три раздела, а если основанием для подачи формы является выход работника на пенсию, то потребуется отражение информации во всех блоках отчета.
Коды в форме СЗВ-СТАЖ отражаются в следующих столбцах таблицы из раздела 3:
- 8 – надо зафиксировать информацию о наличии специфических территориальных условий труда;
- 9 – характеризуются нестандартные условия осуществления трудовой деятельности, которые являются основанием для оформления физическим лицом пенсионных выплат в досрочном порядке;
- 10, 11 – здесь коды в отчете СЗВ-СТАЖ раскрывают особенности исчисления страхового стажа в определенные временные промежутки;
- 12, 13 – обосновывается возможность досрочного назначения пенсии;
- 14 – шифровые обозначения в этой колонке могут использоваться только при оформлении документа по безработному физическому лицу службой занятости.
https://youtu.be/z3jnrrS8P0s
Особые условия труда
27 № 173-ФЗ
| Код особых условий труда | Подпункт п. 1 ст. 27 № 173-ФЗ |
| 27-1 | 1 |
| 27-2 | 2 |
| 27-3 | 3 |
| 27-4 | 4 |
| 27-5 | 5 |
| 27-6 | 6 |
| 27-7 | 7 |
| 27-8 | 8 |
| 27-9 | 9 |
| 27-10 | 10 |
| 27-ОС (28-ОС – до 2011 года) | 17 |
| 27-ПЖ (28-ПЖ – до 2011 года) | 18 |
- уплачиваются взносы на финансирование доплаты к пенсии в угольной промышленности или членам летных экипажей, т.е. в настройках расчета страховых взносов (рисунок 2) установлен флаг «Используется труд занятых на горных работах по добыче угля и сланца» или «Используется труд членов летных экипажей».
Однако независимо от того, были ли уже указаны эти признаки в штатном расписании или сведениях о должности, сам признак обложения дополнительными взносами в должности следует проставить самостоятельно, автоматически при обновлении он не проставляется.
Для принятия решения о том, следует ли указывать для той или иной должности признак обложения дополнительными взносами, а также какой из двух тарифов дополнительных взносов выбрать, можно проанализировать уже ранее заполненные значения «Оснований выслуги лет» для должности и указанные в штатном расписании «условия труда».
| Признак обложения дополнительными взносами, устанавливаемый в сведениях о должности | Основание выслуги лет, указанное для должности | Условия труда, указанные в штатном расписании |
| Работы с вредными условиями труда, подпункт 1 пункта 1 статьи 27 закона «О трудовых пенсиях в РФ» Рисунок 3 | Не указывается | |
| Работы с тяжелыми условиями труда, подпункты 2 — 18 пункта 1 статьи 27 закона «О трудовых пенсиях в РФ» Рисунок 4 | 27-11ГР 27-11ВП 27-12 САМОЛЕТ СПЕЦАВ СПАСАВ УЧЛЕТ ВЫСШПИЛ НОРМАПР НОРМСП РЕАКТИВН ЛЕТРАБ ИТСИСП ИТСМАВ ИНСПЕКТ 27-14 27-15 27(28)-СП | 27-2 27-3 27-4 27-5 27-6 27-7 27-8 27-9 27-10 27(28)-ОС 27(28)-ПЖ |
| Не указывается Рисунок 5 Примечание. Не указывается также для всех должностей, работа на которых не имеет отношения к праву на досрочное назначение трудовой пенсии | 27(28)-ПД 27(28)-ПДРК 27(28)-ГД 27(28)-СМ 27(28)-ГДХР 27(28)-СМХР ТВОРЧ15 ТВОРЧ20 ТВОРЧ25 ТВОРЧ30 ЛЕТИСП ОПЫТИСП ИСПКЛС1 | 28-СЕВ |
Обращаем внимание, что если одна и та же должность фигурирует в штатном расписании в разных подразделениях, и для одной из таких позиций указаны особые условия труда из перечисленных в строках 1-2 таблицы (т.е. для этой должности следует установить признак обложения дополнительными взносами), а для другой не указаны, то следует выделить для этих рабочих мест отдельные элементы в справочнике «Должности» и указать для них разные признаки обложения дополнительными взносами.
Таким образом, для расчета дополнительных взносов необходимо лишь для «вредных» должностей расставить соответствующий признак. Тарифы взносов в настройке не нуждаются, они заполняются автоматически в «технологическом» регистре сведений «Тарифы взносов за занятых на работах с досрочной пенсией»
Рисунок 6
При расчете страховых взносов документом «Начисление страховых взносов» все доходы сотрудников регистрируются с указанием отношения к обложению дополнительным взносам (исключение составляет документ «Сдельный наряд на выполненные работы», который сам регистрирует свои доходы для целей расчета страховых взносов).
Рисунок 7
Исчисление страховых взносов производится с учетом значения этого признака. Дополнительные взносы помещаются в отдельную колонку в зависимости от их вида.
Рисунок 8
Раздельный учет «вредных» и «тяжелых» дополнительных взносов связан с их раздельной уплатой (для каждого вида выделен свой КБК). Документом «Расчеты по страховым взносам» регистрируется уплата начисленных дополнительных взносов.
Рисунок 9
В бухгалтерском учете начисленные дополнительные взносы учитываются на субсчетах 69.02.5 и 69.02.6
Рисунок 10
В документе «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН» имеется возможность указать отношение доходов к обложению дополнительными взносами, а также сумму начисленных дополнительных взносов
Рисунок 11
Изменения внесены и в аналитическую отчетность. В отчете «Анализ начисленных налогов и взносов» реализован дополнительный вариант «ПФР, взносы за работников с досрочной пенсией» для анализа дополнительных взносов
Рисунок 12
В отчет «Карточка учета страховых взносов» добавлен дополнительный раздел, показываемый для сотрудников, которым производилось начисление дополнительных взносов
Рисунок 13
Изменения в регламентированную отчетность по взносам будут внесены по мере публикации соответствующих нормативно-правовых актов.
Обращаем внимание:
- Если в организации уплачиваются взносы на финансирование доплаты к пенсии в угольной промышленности или членам летных экипажей, т.е. в настройках расчета страховых взносов установлен флаг «Используется труд занятых на горных работах по добыче угля и сланца» или «Используется труд членов летных экипажей», и соответствующие флаги установлены в сведениях о должности, то эти взносы будут продолжать начисляться независимо от «новых» дополнительных взносов
Рисунок 14
- Дополнительные страховые взносы регистрируются без разделения на ЕНВД и не-ЕНВД часть
Коды стажа в ПФР в отчете СЗВ-СТАЖ
В таблице 3 представлены коды, характеризующие основания для расчета страхового стажа в специфических условиях труда:
Эти шифры вписываются в колонку 10, но при условии, что заполнен столбец 9.
Коды «Исчисление страхового стажа: основание»
| Код | Полное наименование |
| СЕЗОН | Работа полный навигационный период на водном транспорте, полный сезон на предприятиях и в организациях сезонных отраслей промышленности |
| ПОЛЕ | Работа в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах на полевых работах (геологоразведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательных) непосредственно в полевых условиях |
| УИК104 | Работа осужденных в период отбывания ими наказания в виде лишения свободы |
| ВОДОЛАЗ | Водолазы и другие работники, занятые работой под водой |
Срочные трудовые договоры с временно пребывающими иностранными гражданами
Другим изменением, внесенным Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ и действующим с 01.01.2013, является замена в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ фразы «либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев» на фразу «либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года».
В структуре программы это изменение отражать не потребовалось, см. статью «Расчет страховых взносов за временно пребывающих иностранных граждан с 2013 года».
Остальные изменения, внесенные Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ, будут действовать после 01.01.2014, поэтому пока в программе не отражены.
Подсказка при выборе тарифа страховых взносов для организаций, применяющих УСН
В общем случае организация, применяющая УСН, исчисляет страховые взносы по «общему» тарифу, соответственно формирует раздел 2 в отчете РСВ-1 с кодом «52» и категорией застрахованных лиц «НР» в сведениях персонифицированного учета.
Однако если организация подходит под условия, указанные в п. 8 ч. 1 ст. 58 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, то она вправе применять «льготный» тариф страховых взносов и должна отчитываться с кодом «07» в разделе 2 отчета РСВ-1 и с категорией застрахованных лиц «ПНЭД» в сведениях персонифицированного учета.
В программе предусмотрено исчисление взносов по такому «льготному» тарифу и формирование соответствующей отчетности. Для этого в настройках параметров учета следует выбрать вид тарифа «Организации, применяющие УСН, занятые производством и приравненными видами деятельности»
Рисунок 19
При таком выборе взносы будут рассчитываться по пониженным ставкам, отчетность будет формироваться с соответствующими кодами.
Однако возможно возникновение ситуации, когда пользователь, желающий установить применение «льготного» тарифа, в настройках параметров учета выбирает «общий» для УСН тариф страховых взносов и редактирует ставки в таблице тарифов в соответствии с «льготным» тарифом, что не является правильным.
Рисунок 20
В результате такого редактирования взносы будут рассчитываться в ожидаемом размере, однако при формировании отчетности неизбежно возникновение проблем. Например, персонифицированная отчетность будет сформирована с «неправильной» категорией и не пройдет проверку соотношения показателей.
Для минимизации вероятности возникновения таких ситуаций в версии 2.5.59 уточнено наименование «обычного» тарифа: «Организации, применяющие УСН, кроме указанных в пункте 8 части 1 статьи 58 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ», а также на форму добавлена дополнительная подсказка.
Рисунок 21
Для «льготного» тарифа наименование осталось прежним: «Организации, применяющие УСН, занятые производством и приравненными видами деятельности»
Рисунок 22
27-8 и 27-9: работа в порту
Эти коды можно объединить по логичной причине, ведь к ним относятся сферы, имеющие отношение к порту.
Итак, сначала стоит рассказать про код 27-8. Им обозначается сфера погрузочно-разгрузочной портовой деятельности, в которой заняты механизаторы комплексных бригад.
Кодом 27-9 определяется более широкий спектр. Если быть точнее, работа в плавсоставе на судах речного, морского и рыбопромышленного флота. Исключения составляют следующие суда:
- Портовые, которые работают на акватории порта.
- Разъездные.
- Служебно-вспомогательные.
- Внутригородского и пригородного сообщения.
